Pachetul fiscal-financiar de reformă

Noi obligatii pentru companii si restrictii privind dividendele

Noutatie legislative 15.12.2025 – 04.01.2026

1. Au fost adoptate masurile fiscale-financiare din pachetul 2 de reforma al Guvernului

Act normativ: Legea nr. 239/2025 privind stabilirea unor masuri de redresare si eficientizare a resurselor publice si pentru modificarea si completarea unor acte normative;
Data intrarii in vigoare: 18 decembrie 2025;
Potrivit art. 92, alin. (1²) din Codul de procedura fiscala, adaugat prin art. I, pct. 3 din Legea 239/2025, contribuabilul/platitorul persoana juridica este declarat inactiv si ii sunt aplicabile prevederile din Codul fiscal privind efectele inactivitatii, daca se afla in una dintre urmatoarele situatii:
nu are cont de plati in Romania sau un cont deschis la o unitate a Trezoreriei Statului;
nu a depus situatiile financiare anuale in termen de 5 luni de la implinirea termenului legal pentru depunerea acestora.
Art. 92, alin. (4¹) – (4⁴) din Codul de procedura fiscala, adaugate prin art. I, pct. 4 din Legea 239/2025, prevede ca, daca un contribuabil/platitor declarat inactiv nu se reactiveaza in termen de un an de la data la care a fost declarat in inactivitate, acesta se dizolva potrivit actului normativ de infiintare. De asemenea, in cazul contribuabilului/platitorului declarat inactiv care nu se reactiveaza in termen de un an de la data declararii in inactivitate, organul fiscal are obligatia de a formula cerere de dizolvare atat in situatia in care nu figureaza cu obligatii fiscale restante, precum si alte creante bugetare individualizate in titluri executorii emise si existente in evidenta organului fiscal central, cat si in situatia in care figureaza cu asemenea obligatii de plata, daca nu este subiectul unor sesizari penale;
Conform art. 1, alin. (1²) – (1⁴) din Legea 70/2015, adaugate prin art. II, pct. 3 din Legea 239/2025, persoanele juridice au obligatia sa detina un cont de plati in Romania sau la o unitate a Trezoreriei Statului. Pentru persoanele juridice nou-infiintate, deschiderea contului se realizeaza intr-un termen de maximum 60 de zile lucratoare de la data infiintarii si, de asemenea, au obligatia de a detine cel putin un cont de plati pe toata perioada desfasurarii activitatii.
Potrivit art. 12, alin. (4) din Legea 70/2015, adaugat prin art. II, pct. 5 din Legea 239/2025, nerespectarea obligatiilor mentionate in paragraful anterior constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 3.000 lei la 10.000 lei;
Art. V, alin. (1), lit. a) – c) din Legea 239/2025 prevede ca, cesiunea partilor sociale ale asociatului unei societati cu raspundere limitata care detine controlul societatii (detine majoritatea drepturilor de vot) este opozabila organului fiscal central in urmatoarele conditii:
in termen de 15 zile de la data cesiunii, cedentul, cesionarul sau societatea notifica organului fiscal central actul de transmitere a partilor sociale si actul constitutiv actualizat cu datele de identificare a noilor asociati;
daca societatea inregistreaza obligatii fiscale restante, precum si alte creante bugetare individualizate in titluri executorii si existente in evidenta organului fiscal central in vederea recuperarii, aceasta sau cesionarul constituie garantii ( consemnarea de mijloace banesti la o unitate a Trezoreriei Statului), care sa acopere valoarea obligatiilor restante cuprinse in certificatul de atestare fiscala;
la inregistrarea cesiunii in registrul comertului, daca societatea inregistreaza obligatii fiscale restante mentionate in paragraful anterior, se prezinta dovada acordului organului fiscal cu privire la constituirea de garantii.
Potrivit art. VI, alin. (1) – (2) din Legea 239/2025, de la data intrarii in vigoare a prezentei legi, valoarea minima a capitalului social al societatilor cu raspundere limitata se stabileste in functie de nivelul cifrei de afaceri nete raportate prin situatiile financiare anuale aferente exercitiului financiar precedent, respectiv, in cazul societatilor care au inregistrat o cifra de afaceri neta peste 400.000 lei, valoarea minima a capitalului social este de 5.000 lei. In cazul societatilor cu raspundere limitata nou-infiintate, valoarea minima a capitalului social este de 500 lei;
De asemenea, conform art. VI, alin. (6), (8) si (9) din Legea 239/2025, societatile cu raspundere limitata inregistrate in registrul comertului isi vor majora capitalul social prin modificarea actului constitutiv, dar nu mai tarziu de 2 ani de la data intrarii in vigoare a prezentei legi. In cazul in care societatea cu raspundere limitata nu si-a completat capitalul social in acest termen, la cererea oricarei persoane interesate, precum si a Oficiului National al Registrului Comertului, tribunalul va pronunta dizolvarea societatii. Daca, pana la ramanerea definitiva a hotararii judecatoresti de dizolvare, capitalul social este adus la valoarea minimului legal, societatea nu va fi dizolvata.
Potrivit art. 67, alin. (1¹) din Codul Fiscal, adaugat prin art. XII, pct. 3 din Legea 239/2025, in categoria veniturilor din activitati independente se cuprind si cele realizate de contribuabilii care obtin venituri din prestarea de servicii de cazare, precum si veniturile din inchirierea pe termen scurt a unui numar de peste 7 camere situate in locuinte proprietate personala;
Conform art. 67, alin. (2³) – (2⁶) din Legea 31/1990, adaugate prin art. XXIV, pct. 1 din Legea 239/2025, societatile care distribuie trimestrial dividende nu pot acorda actionarilor / asociatilor sau altor persoane afiliate, imprumuturi, pana la regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in cursul anului (corectarea sumelor de dividende platite anticipat). Societatile cu activ net diminuat la mai putin de jumatate din valoarea capitalului social subscris nu pot restitui actionarilor / asociatilor sau altor persoane afiliate, imprumuturile luate de la acestia. Nerespectarea acestor restrictii constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 10.000 lei la 200.000 lei;
Art. 69¹, alin. (1) – (3) din Legea 31/1990, adaugat prin art. XXIV, pct. 2 din Legea 239/2025, prevede restrictii suplimentare pentru distribuirea de dividende (anuale sau trimestriale):
societatile care au inregistrat profit pentru exercitiul financiar de raportare (an financiar complet), dar cu pierdere contabila reportata (pierderile unui exercitiu financiar anterior care nu au fost acoperite si se reporteaza in exercitiul financiar curent), pot efectua distribuiri de dividende din profitul exercitiului financiar curent numai dupa constituirea rezervelor legale, acoperirea pierderii contabile reportate si constituirea de rezerve in conformitate cu cerintele statutare;
societatile cu activul net diminuat la mai putin de jumatate din valoarea capitalului social subscris pot efectua distribuiri de dividende din profitul exercitiului financiar curent numai dupa reintregirea activului net la valoarea minima;
societatile cu activul net diminuat la mai putin de jumatate din valoarea capitalului social subscris nu pot efectua distribuiri de dividende interimare din profitul exercitiului financiar curent daca nu au reintregit activul net la valoarea minima.

2. Au fost adoptate modificari cu privire la procedurile legate de inregistrare in scopuri de TVA si decontul de TVA

Act normativ: Ordinul nr. 2633/2025 pentru modificarea si completarea unor acte normative privind inregistrarea/anularea inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata si privind declararea taxei pe valoarea adaugata;
Data intrarii in vigoare: 16 decembrie 2025;
Conform art. 3, alin. (1) – (3) din Ordinul 239/2021, modificat prin art. I, pct. 1 din Ordinul 2633/2025, in cazul persoanelor impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, aceasta se considera valabila incepand cu data inregistrarii fiscale. Prin exceptie, in cazul persoanelor impozabile care solicita odata cu inregistrarea in registrul comertului si inregistrarea in scopuri de TVA, aceasta se considera valabila incepand cu data inregistrarii persoanei impozabile in registrul comertului.

3. Au fost adoptate mai multe modificari de taxe si impozite si schimbari privind sistemul e-Factura

Act normativ: Ordonanta de urgenta nr. 89/2025 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, reglementarea unor masuri fiscal-bugetare, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative;
Data intrarii in vigoare: 24 decembrie 2025;
Conform art. 51, alin. (1) din Codul fiscal, modificat prin art. I, pct. 4 din OUG 89/2025, cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor este de 1%;
Potrivit art. III, alin. (1) din OUG 89/2025, in cazul salariatilor care desfasoara activitate in baza contractului individual de munca, incadrati cu norma intreaga, la locul unde se afla functia de baza, pentru suma de 300 lei/luna din veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente perioadei 1 ianuarie-30 iunie 2026, respectiv pentru suma de 200 lei/luna, din veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente perioadei 1 iulie-31 decembrie 2026, nu se datoreaza impozit pe venit si contributii sociale obligatorii daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe tara, in vigoare in luna careia ii sunt aferente veniturile;
venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor, fara a include contravaloarea tichetelor de masa, voucherelor de vacanta, respectiv indemnizatia de hrana, dupa caz, acordate in baza aceluiasi contract individual de munca, pentru aceeasi luna, nu depaseste nivelul de 4.300 lei inclusiv in perioada cuprinsa intre 1 ianuarie 2026-30 iunie 2026, respectiv nivelul de 4.600 lei inclusiv in perioada cuprinsa intre 1 iulie 2026-31 decembrie 2026.
Art. 10, alin. (7) din OUG 120/2021, modificat prin art. X, pct. 2 din OUG 89/2025, prevede ca termenul-limita pentru transmiterea facturilor in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura este de 5 zile lucratoare de la data emiterii facturii, dar nu mai tarziu de 5 zile lucratoare de la data-limita pentru emiterea facturii.

4. Au fost adoptate clarificari cu privire la concediul de risc maternal

Act normativ: Decizia ICCJ nr. 361 din 20.10.2025;
Data intrarii in vigoare: 24 decembrie 2025;
Decizia ICCJ clarifica o controversa legata de statutul juridic al concediului de risc maternal, care nu era mentionat expres in Codul muncii ca motiv de suspendare a contractului de munca;
Conform Deciziei ICCJ 361/2025, concediul de risc maternal reprezinta un caz de suspendare de drept a contractului individual de munca.

5. Au fost adoptate clarificari cu privire la atributiile caselor de sanatate in verificarea concediilor medicale, la sesizarea angajatorilor

Act normativ: Ordonanta de urgenta nr. 91/2025 privind stabilirea unor masuri in cadrul sistemului de sanatate;
Data intrarii in vigoare: 31 decembrie 2025;
Conform art. 51, alin. (2¹), (2⁴) si (2⁵) din OUG 158/2005, adaugate prin art. I, pct. 1 din OUG 91/2025, CNAS si casele de asigurari de sanatate pot efectua controlul concediilor medicale sub aspectul legalitatii si temeiniciei acordarii acestora, la initiativa proprie sau la solicitarea angajatorilor. Certificatele de concediu medical care in urma controlului efectuat de CNAS sau casa de asigurari de sanatate sunt neconforme se transmit cabinetelor de expertizare a capacitatii de munca in vederea analizarii si verificarii din punct de vedere medical a acestora. In cazul in care se constata ca certificatul de concediu medical a fost eliberat cu nerespectarea prevederilor legale, asiguratul nu beneficiaza de indemnizatia aferenta concediului medical.

6. A fost adoptat contingentul de lucratori straini nou-admisi pe piata muncii in 2026

Act normativ: Hotararea nr. 1169/2025 privind stabilirea contingentului de lucratori straini nou-admisi pe piata fortei de munca in anul 2026;
Data intrarii in vigoare: 31 decembrie 2025;
Conform art. unic din HG 1169/2025, pentru anul 2026 se stabileste un contingent de 90.000 de lucratori straini nou-admisi pe piata fortei de munca din Romania.